Gestión Tributaria Permanente
Criterio tributario durante el desarrollo del negocio
Durante el ejercicio, contratos, inversiones, financiamientos y cambios en las operaciones pueden producir efectos tributarios que no necesariamente han sido identificados como tales por la administración.
Algunas materias llegan directamente como una consulta. Otras forman parte del desarrollo normal del negocio y sus consecuencias pueden no ser evidentes desde el comienzo.
La gestión tributaria permanente permite disponer de criterio especializado frente a materias identificadas por la administración y también ante situaciones cuyos efectos tributarios requieren ser analizados.
No todas las implicancias tributarias llegan formuladas como una consulta. Algunas aparecen al comprender lo que la empresa está haciendo.
Confirmar una posición requiere independencia
Muchas consultas parten de una posición preliminar, un criterio aplicado anteriormente o una práctica que la empresa necesita confirmar.
Nuestro rol no es validar una conclusión porque sea conocida o habitual, sino aportar criterio independiente sobre sus fundamentos y efectos.
El análisis puede confirmar el tratamiento considerado, identificar consecuencias adicionales o concluir que los antecedentes requieren una posición diferente.
Esos efectos tampoco se limitan necesariamente al impuesto que corresponde pagar. Una operación puede incidir de manera diferente en la posición tributaria, la caja y los resultados financieros. El impuesto corriente, el gasto por impuesto y, cuando corresponde, los impuestos diferidos pueden representar dimensiones distintas de una misma operación.
El monto de un efecto tributario importa. También importa cuándo se produce y cómo se refleja financieramente.
Lo habitual no sustituye el fundamento
En una empresa o industria pueden existir prácticas que se mantienen porque históricamente se han realizado de determinada manera o porque otros participantes del mercado utilizan criterios similares.
Conocerlas es relevante para comprender el contexto económico y operativo. Pero una práctica de mercado no constituye, por sí sola, el fundamento de una posición tributaria.
La recurrencia también importa. Una operación aislada puede adquirir una dimensión diferente cuando el mismo tratamiento comienza a aplicarse sistemáticamente.
También pueden cambiar las circunstancias. Una posición correctamente adoptada bajo determinadas condiciones puede requerir una nueva evaluación si evoluciona la operación, cambia su ejecución o se modifica el marco aplicable.
Que una práctica sea habitual es un antecedente relevante. No es, por sí solo, el fundamento de una posición tributaria.
El criterio debe mantener continuidad
Una posición tributaria puede continuar produciendo efectos mucho después de haber sido analizada.
Una posición tributaria también debe ser consistente con la forma en que la operación se implementa y con los efectos que posteriormente produce.
Esto resulta especialmente relevante cuando una operación se extiende durante varios períodos, sus efectos tributarios y financieros se producen en momentos diferentes o cambian las circunstancias bajo las cuales fue originalmente analizada.
La gestión permanente permite mantener esa continuidad sin transformar cada operación de la empresa en una nueva consulta tributaria.
Nuestra participación
Nuestra participación se adapta a la capacidad tributaria existente en cada organización. Podemos trabajar junto a una función Tax desarrollada o asumir una participación más amplia cuando la administración requiere apoyo tributario permanente.
El servicio puede incorporar instancias periódicas con la administración y la función tributaria, además de la atención de materias específicas durante el ejercicio.
Nuestra mirada
La gestión tributaria permanente no consiste en generar respuestas frente a cada movimiento de una empresa.
Consiste en disponer de criterio tributario con suficiente continuidad para acompañar las materias relevantes del negocio, confirmar posiciones con independencia y reconocer cuándo una operación, una práctica o un cambio requiere una nueva mirada.
El valor no está solamente en responder correctamente una consulta. Está en aportar criterio mientras todavía resulta oportuno comprender sus efectos, confirmar una posición o reconocer que requiere una nueva mirada.
Orientación tributaria
Preguntas frecuentes
¿Qué es la gestión tributaria permanente?
Es un servicio de asesoría tributaria que acompaña a la empresa durante el ejercicio frente a operaciones, posiciones y cambios que pueden requerir análisis especializado.
Puede complementar una función tributaria interna o asumir una participación más amplia, dependiendo de las capacidades y necesidades de cada organización.
¿En qué se diferencia de una asesoría tributaria por consultas?
Una asesoría puntual normalmente comienza frente a una materia específica.
La gestión permanente mantiene continuidad durante el ejercicio, permitiendo analizar nuevas materias considerando también el contexto de las operaciones y posiciones tributarias de la empresa.
¿La gestión tributaria permanente incluye reuniones periódicas?
Puede incorporar instancias periódicas con la administración y los responsables tributarios, además de la atención de las materias que surjan durante el ejercicio.
Su frecuencia y alcance dependen de las características de cada organización.
¿Una empresa con un Tax Manager o área tributaria interna puede requerir asesoría tributaria permanente?
Sí. La asesoría externa puede complementar las capacidades internas frente a operaciones relevantes, materias de mayor complejidad, posiciones que requieren una opinión adicional o situaciones donde resulte útil incorporar experiencia especializada e independiente.
¿La asesoría tributaria permanente considera los efectos financieros de una operación?
Cuando resultan relevantes, sí.
Una operación puede producir efectos diferentes en el impuesto corriente, la caja, el gasto por impuesto y los impuestos diferidos. Estas dimensiones pueden ser necesarias para comprender adecuadamente su impacto para la empresa.
¿Qué diferencia existe entre impuesto corriente, gasto por impuesto e impuestos diferidos?
El impuesto corriente corresponde, en términos generales, al impuesto determinado para un período conforme a las normas tributarias aplicables.
El gasto por impuesto reflejado financieramente puede incorporar otros efectos, incluyendo impuestos diferidos derivados de diferencias entre el reconocimiento contable y tributario conforme al marco contable aplicable.
¿Una práctica habitual de una industria asegura que su tratamiento tributario sea correcto?
No necesariamente.
Las prácticas de una industria son antecedentes relevantes para comprender una operación, pero su tratamiento tributario debe determinarse considerando la normativa, los criterios aplicables y las circunstancias concretas.
¿Puede ser necesario revisar un criterio tributario utilizado durante años?
Sí. Una posición puede requerir una nueva evaluación si cambian las circunstancias de la operación, su forma de ejecución o el marco normativo o interpretativo aplicable.
La existencia de un tratamiento histórico no determina por sí sola que deba mantenerse.
¿Por qué puede ser relevante la recurrencia de una operación?
Porque una operación aislada y una práctica aplicada sistemáticamente pueden tener una relevancia diferente.
La recurrencia puede modificar la dimensión económica o tributaria de una materia y hacer especialmente importante comprender los fundamentos del tratamiento utilizado.
¿La gestión tributaria permanente puede identificar riesgos u oportunidades?
El análisis puede permitir reconocer contingencias, efectos no considerados o alternativas que requieren evaluación.
Su relevancia debe determinarse considerando los antecedentes concretos y el marco aplicable.
¿Cómo se relaciona la gestión tributaria permanente con el cumplimiento tributario?
Las posiciones adoptadas durante el ejercicio pueden posteriormente producir efectos en la contabilidad, las declaraciones mensuales y el cierre anual.
La continuidad entre análisis, implementación y cumplimiento contribuye a que esos efectos puedan ser comprendidos y reflejados adecuadamente.
¿Qué valor aporta la experiencia senior?
Permite combinar conocimiento técnico con comprensión de las operaciones y reconocer cuándo una posición, una práctica recurrente o un cambio en las circunstancias requiere una mirada adicional.