Tax · Capacidad específica
Una operación entre relacionadas comienza con una decisión de negocio, no con un estudio de precios de transferencia.
Nuestro análisis comienza por comprender el propósito y las características económicas de la operación, cómo se genera valor y cuál es la contribución efectiva de las entidades involucradas, considerando sus funciones, activos y riesgos.
Desde ahí es posible caracterizar la transacción y analizar adecuadamente sus condiciones.
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Primero es necesario comprender y caracterizar la operación.
A partir de ello puede evaluarse qué método de precios de transferencia resulta más apropiado y qué información, comparables y análisis económicos permiten sustentar sus precios, valores o rentabilidades.
Primero comprender. Después medir y sustentar.Precios de transferencia y artículo 41 E
Esta mirada desde el negocio encuentra una conexión natural con las reglas de precios de transferencia.
El artículo 41 E de la Ley sobre Impuesto a la Renta y las instrucciones vigentes del SII requieren considerar las condiciones y circunstancias económicamente relevantes de las operaciones entre partes relacionadas para definirlas con precisión, analizar sus condiciones de mercado y seleccionar la metodología apropiada.
La jurisprudencia administrativa también ha mostrado que la sola forma contractual no necesariamente agota el análisis. En el Oficio N.º 823 de 2015, el SII analizó un mandato comercial sin remuneración entre una agencia chilena y su matriz extranjera y mantuvo a salvo su facultad de aplicar el artículo 41 E cuando concurrieran los presupuestos de la norma.
Antes · Durante · Al sustentar
Las operaciones entre relacionadas evolucionan con el negocio. El análisis de precios de transferencia también debería acompañar esa evolución.
Antes
Analizamos su propósito, las entidades involucradas, sus funciones y riesgos, las condiciones económicas y sus posibles efectos tributarios antes de que las decisiones queden completamente implementadas.
Esto permite incorporar el análisis de precios de transferencia cuando todavía existe espacio para evaluar alternativas y anticipar sus implicancias.
Durante
El negocio cambia y las operaciones también. Un distribuidor puede ampliar sus funciones, una entidad asumir nuevos riesgos, un financiamiento modificar sus condiciones o un servicio intragrupo cambiar de alcance.
Una política de precios de transferencia definida originalmente debería ser capaz de reflejar esos cambios. Contratos, cargos, registros y resultados deben mantener consistencia con la forma en que efectivamente se desarrolla la operación.
Al sustentar
Evaluamos la metodología, el análisis de comparabilidad y los antecedentes económicos necesarios para sustentar las operaciones entre partes relacionadas.
Cuando corresponde, esto puede comprender estudios de precios de transferencia, benchmarking, documentación, declaraciones juradas y antecedentes frente a procesos de revisión o requerimientos del SII.
De la visión a la acción
Precios de transferencia forma parte de nuestra práctica Tax y de una comprensión más amplia de las operaciones y decisiones del cliente.
Cuando un encargo requiere análisis económicos, benchmarking u otras capacidades metodológicas específicas, trabajamos de manera integrada con especialistas en precios de transferencia, conectando esa especialización con el análisis tributario y la realidad del negocio.
En operaciones transfronterizas, este análisis puede relacionarse con el tratamiento de Operaciones Internacionales e Impuesto Adicional.
La documentación debe reflejar una operación que primero fue comprendida desde el negocio, su generación de valor y sus circunstancias económicas.
La documentación refleja una realidad que comenzó antes. Nuestro análisis también.Preguntas frecuentes
Los precios de transferencia analizan las condiciones en que se realizan determinadas operaciones entre partes relacionadas, con el objeto de determinar si sus precios, valores o rentabilidades corresponden a condiciones normales de mercado conforme a las reglas tributarias aplicables. En Chile, su regulación se encuentra principalmente en el artículo 41 E de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
El artículo 41 E establece las reglas de precios de transferencia aplicables a las operaciones comprendidas en los supuestos definidos por dicha norma. Determinar su aplicación requiere analizar las partes involucradas, la relación existente entre ellas, la naturaleza de la operación y las jurisdicciones correspondientes.
Es un análisis que permite sustentar los precios, valores o rentabilidades de determinadas operaciones entre partes relacionadas. Dependiendo de la operación, puede comprender su caracterización, análisis funcional, selección del método apropiado, búsqueda de comparables, benchmarking y análisis económico. El estudio no reemplaza la comprensión de la operación que busca documentar.
Una operación nacional entre relacionadas no queda sometida al artículo 41 E por el solo hecho de existir relación entre las partes. Sin embargo, dependiendo de su naturaleza, puede producir efectos tributarios que hagan necesario analizar y respaldar su valorización, condiciones y fundamento económico conforme a las normas tributarias que resulten aplicables.
Comprender la operación sigue siendo el punto de partida.
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